ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА
до проекту Закону України
«Про внесення змін до Податкового кодексу України
(щодо удосконалення деяких норм Податкового кодексу України)»
1. Обґрунтування необхідності прийняття акта
Все більш гостро постає питання про необхідність застосування зважених збалансованих підходів до виконання державою своєї фіскальної функції. Податковий кодекс України, незважаючи на прийняття чисельних змін до нього, ще потребує достатньо тривалої та ретельної роботи з доопрацювання податкового законодавства. Основними недоліками Податкового кодексу України є:
- присутній в ньому дисбаланс інтересів бізнесу і влади;
- превалювання фіскальної функції податкової системи над її економічною функцією, що не відповідає довгостроковим програмам економічного розвитку.
На фоні цього виникає необхідність більш ефективного використання інвестиційних важелів з метою стимулювання технічного переозброєння виробництв та їх виведення на нові конкурентоздатні рівні.
Проект Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо удосконалення деяких норм Податкового кодексу України)» розроблено з урахуванням практики запровадження Податкового кодексу України з метою удосконалення його окремих норм та врегулювання актуальних проблемних питань, що виникають під час його застосування, усунення правових колізій та множинного тлумачення норм Податкового кодексу України, усунення податкових вад для розвитку сприятливого бізнес-середовища та зростання інвестиційних рейтингів України на міжнародній арені.
Проект Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо удосконалення деяких норм Податкового кодексу України)» направлений на реалізацію стимулюючої функції системи оподаткування з метою підтримки та розвитку таких галузей економіки, як суднобудування, легка промисловість, машинобудування у сфері агропромислового комплексу, відновлення конкурентоздатності вітчизняних товаровиробників на внутрішньому та зовнішніх ринках, оптимізації зовнішньоторговельного балансу України.
2. Мета і шляхи її досягнення
Основним завданням законопроекту є комплексне удосконалення системи оподаткування з метою забезпечення балансу інтересів держави та бізнесу, паритетності прав контролюючих органів та платників податків, створення більш прозорих механізмів адміністрування податків і зборів, сприяння розвитку бізнес-середовища, в тому числі шляхом застосування пільгових механізмів для тих галузей економіки, що переживають часи занепаду та потребують відновлення їх виробничого ресурсу, збільшення інвестиційної привабливості деяких сфер промислового виробництва.
Основним механізмом реалізації мети законопроекту є спрощення та уточнення процедур адміністрування податків, які направлені на унеможливлення вільного застосування норм Податкового кодексу України, скасування підстав для їх неоднозначного тлумачення, виникнення конфліктів між платниками податків і контролюючими органами.
Крім цього, зміни, що стосуються розділу ІІІ Податкового кодексу України, сприяють наближенню податкового і бухгалтерського обліків, дозволяють уникнути штучної капіталізації необоротних активів, частково вирішують питання впровадження методу податкового обліку з податку на прибуток з використанням податкових різниць, що відповідає загальній концепції реформування податкової системи України.
3. Загальна характеристика і основні положення акта
Проект Закону України передбачає:
- Збалансування прав та обов’язків платників податків та контролюючих органів в питаннях встановлення реальності правочинів платників податків, визначення процедури визнання правочинів нікчемними.
- Удосконалення методів визначення та механізмів застосування звичайної ціни для імпортних товарів.
- Удосконалення процедури узагальнення податкових консультацій.
- Вирішення проблемних питань навколо виплат платниками податку на прибуток роялті нерезидентам, визнання у складі витрат таких платників окремих послуг, отриманих від нерезидентів, та застосування поняття «бенефіціарний (фактичний) отримувач».
- Вирішення ряду питань навколо адміністрування податком на додану вартість та порядку оподаткування цим податком окремих операцій суб’єктів господарювання:
5.1. Щодо реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, встановлення відповідальності для платника податку на додану вартість – продавця товарів (послуг) за порушення строків реєстрації (не реєстрації) податкових накладних, удосконалення процедури реєстрації податкових накладних в реєстрі продавцем товарів (послуг), перегляд критеріїв для реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних.
5.2. Щодо удосконалення порядку розподілу податку на додану вартість у випадках використання товарів (послуг) в оподатковуваних та звільнених від оподаткування та/або операціях, що не є об’єктом оподаткування, в питаннях віднесення на витрати податку на додану вартість з придбання товарів (послуг), що використовуються в операціях, звільнених від оподаткування, та/або операціях, що не є об’єктом оподаткування, уточнення бази оподаткування у разі використання необоротних активів в таких операціях, запровадження єдиних правил використання податкового кредиту з вартості товарів (послуг), що використовуються в неоподатковуваних операціях;
5.3. Щодо уточнення місця постачання послуг з оренди транспортних засобів з метою оподаткування податком на додану вартість;
5.4. Щодо більш чіткого визначення процедури анулювання реєстрації платника податку на додану вартість.
- Уточнення норми щодо перенесення від’ємного значення об’єкту оподаткування податком на прибуток минулих податкових років на 2 квартал 2011 року та наступні податкові періоди.
- Вдосконалення порядку визнання у складі витрат платника податку на прибуток вартості ремонтів (витрат на підтримання основних засобів/нематеріальних активів в робочому стані та одержання первісно визначеної суми майбутніх економічних вигод від їх використання).
- Врегулювання деяких питань оподаткування податком з доходів фізичних осіб:
8.1. Уточнення функцій податкового агента в питаннях здійснення перерахунку доходів фізичної особи, яка отримує доходи від двох і більше роботодавців;
8.2. Уточнення деяких норм щодо оподаткування доходів фізичної особи.
8.3. Звільнення від оподаткування податком з доходів фізичних осіб доходів від операцій здачі (продажу) брухту чорних металів.
- Стимулювання та підтримка розвитку окремих галузей економіки України:
9.1. Стимулювання розвитку легкої промисловості;
9.2. Стимулювання розвитку суднобудівної промисловості;
9.3. Стимулювання розвитку машинобудування для агропромислового комплексу;
- Вирішення інших проблемних питань:
10.1. Врегулювання проблемних питань зі справляння акцизного податку;
10.2. Вдосконалення порядку визначення курсових різниць у разі перерахунку на валютних рахунках фінансових установ, в тому числі депозитних, коштів в іноземній валюті, отриманих у вигляді прямих інвестицій до статутного капіталу, шляхом перерахунку курсових різниць відносно таких коштів, направлених на формування страхових резервів, не на дату балансу, а на дату здійснення операцій;
10.3. Врегулювання порядку оподаткування екологічним податком та справляння збору за спеціальне використання води.
10.4. Вдосконалення інших питань адміністрування та справляння податків і зборів.
4. Правові аспекти
Основним нормативно-правовим актом у даній сфері є Податковий Кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI.
Реалізація положень законопроекту не потребує внесення змін до інших законодавчих актів.
5. Фінансово-економічне обґрунтування
Прийняття та реалізація відповідного законопроекту не потребує виділення додаткових коштів з Державного бюджету України.
6. Прогноз соціально-економічних та інших наслідків прийняття законопроекту
З прийняттям Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України» буде вдосконалено законодавчу основу оподаткування суб’єктів господарювання.
Законопроект «Про внесення змін до Податкового кодексу України»
Порівняльна таблиця
Порівняльна таблиця
